Consolidation des comptes en comptabilité : pour quelles entreprises et dans quel objectif ?

De nombreuses entreprises évoluent aujourd’hui dans des structures multi-sociétés : holding, filiales, sociétés sœurs, co-entreprises… Si ces entités ont des liens capitalistiques entre elles (participations, contrôle direct ou indirect), elles forment un "groupe" au sens économique et financier du terme. 
La consolidation des comptes est alors une étape de comptabilité incontournable pour présenter une image harmonisée et compréhensible des états financiers et de la situation financière globale du groupe.

Quelles entreprises doivent établir des comptes consolidés ? Quels sont ses avantages ? Quels livrables pouvez-vous en attendre ?  Les experts-comptables implid vous expliquent tout ce qu’il faut savoir pour faire de la consolidation des comptes un véritable levier de pilotage et de valorisation pour votre groupe. 

Quelles entreprises sont concernées par la consolidation des comptes ?

Dans quels cas les comptes consolidés sont-ils obligatoires ?

La consolidation des comptes n’est pas une obligation pour toutes les entreprises. Elle concerne principalement les groupes de sociétés, c’est-à-dire les sociétés commerciales qui exercent un contrôle exclusif ou conjoint sur une ou plusieurs autres entités (filiales, co-entreprises), et qui dépassent certains seuils réglementaires.

• Conditions de contrôle ou d’influence

Une entreprise est concernée si elle détient un contrôle exclusif (plus de 50 % des droits de vote), un contrôle conjoint ou une influence notable (généralement entre 20 % et 50 % des droits de vote) sur d’autres sociétés.

Le contrôle peut être « de droit » (c’est-à-dire qu’elle détient la majorité des droits de vote) ou « de fait » (c’est-à-dire la capacité à nommer la majorité des organes de direction sur deux exercices consécutifs, même sans majorité des droits de vote).

• Seuils réglementaires à partir de 2025

Pour les exercices clos à partir du 1er janvier 2025, la consolidation devient obligatoire si le groupe dépasse, pendant deux exercices consécutifs, deux des trois seuils suivants :

• 30 millions d’euros de total bilan ;
• 60 millions d’euros de chiffre d’affaires ;
• 250 salariés.

Ces seuils doivent être appréciés sur la base des comptes annuels arrêtés, en agrégeant les données de toutes les sociétés du groupe, sans retraitement des opérations intragroupe.

Dans quels cas réaliser une consolidation des comptes de façon volontaire ?

La consolidation des comptes peut également être réalisée de manière volontaire, afin d’offrir une vision financière globale et de répondre aux attentes des différentes parties prenantes du groupe. Dans ce contexte, elle s’adresse notamment :

• Aux groupes en croissance ou en phase de structuration, qui souhaitent piloter efficacement leur développement et disposer d’une vision financière consolidée ;
• Aux groupes préparant une opération stratégique (levée de fonds, cession, introduction en bourse), pour répondre aux attentes des investisseurs et partenaires financiers ;
• Aux groupes qui souhaitent disposer d’une information financière consolidée fiable pour leur pilotage interne ;
• Aux groupes envisageant une demande de financement auprès des établissements bancaires, car les comptes consolidés facilitent l’évaluation du risque global du groupe par les financeurs.

Quels sont les livrables restitués à l’issue d’une consolidation ?  

À l’issue d’une mission de consolidation, vous bénéficiez d’états financiers qui reflètent une image globale de la santé financière de votre groupe, tout en mettant en lumière la contribution de chaque entité :

• Bilan consolidé du groupe (ou bilan contributif par filiale) : il présente la situation patrimoniale globale et la part de chaque filiale dans l’ensemble ;
• Compte de résultat consolidé (ou soldes intermédiaires de gestion par filiale) : il permet d’analyser la performance financière du groupe et d’identifier la rentabilité de chaque entité ;
• Tableau de flux de trésorerie consolidé : il offre une lecture claire des flux financiers et de la contribution de chaque filiale à la solidité financière du groupe.
• Annexe consolidée : elle détaille les méthodes comptables, les variations des postes financiers, les engagements hors bilan et les transactions intra-groupe, pour clarifier les états financiers consolidés.

💡 Bon à savoir : En choisissant l’accompagnement implid pour la consolidation de vos comptes, vous profitez non seulement de la production de ces états financiers, mais aussi d’une expertise personnalisée pour leur analyse et leur compréhension. 

Quels sont les avantages de cette opération pour votre activité ?

Une vision financière transparente

La consolidation des comptes offre une vision fidèle et globale de la santé financière de votre groupe. En agrégeant les données de l’ensemble des filiales et entités, elle élimine les opérations intragroupe et harmonise les méthodes comptables, garantissant ainsi des états financiers représentatifs de la réalité économique du groupe.

Cette vue d’ensemble facilite la prise de décisions stratégiques, permet d’anticiper les besoins en trésorerie ou en investissements et renforce la maîtrise des risques financiers.

En apportant transparence et fiabilité, la consolidation renforce également la crédibilité du groupe auprès de ses partenaires, investisseurs et établissements bancaires, qui disposent d’informations claires pour évaluer sa solidité et son potentiel de croissance.

Fiabilité et conformité réglementaire

La consolidation des comptes répond à des exigences légales strictes. Elle garantit la fiabilité des informations financières transmises aux parties prenantes, en assurant le respect des normes comptables internationales (IFRS) et normes françaises (ANC 2020-01).

Cette conformité réduit les risques de sanctions ou de litiges, tout en valorisant la crédibilité de votre groupe auprès des autorités de contrôle et des marchés financiers. 

Outil de pilotage groupe

Le reporting consolidé est également un outil essentiel pour le pilotage stratégique de l’ensemble du groupe. Il offre une vue d’ensemble sur les marges et la rentabilité pour analyser la performance financière globale du groupe, indépendamment des spécificités de chaque filiale.

Cette vision transversale permet de détecter rapidement les sources de création de valeur, d’identifier les synergies à exploiter ou les axes d’amélioration nécessaires. Elle facilite ainsi l’allocation optimale des ressources, la maîtrise des coûts et la gestion des investissements et des financements. 

Normes françaises et normes IFRS : quelles différences ?

L’établissement des comptes consolidés en normes françaises suit les règles et méthodes comptables conformes au règlement ANC 2020-01 du 6 mars 2020. Ces dispositions harmonisent la réalisation et la présentation des comptes consolidés des groupes français.

Les normes IFRS (International Financial Reporting Standards) sont, quant à elles, des règles comptables reconnues à l’échelle mondiale. Elles ont été créées pour harmoniser la présentation des comptes des entreprises, quelle que soit leur nationalité. Aujourd’hui, plus de 140 pays exigent l’utilisation des normes IFRS, notamment pour les sociétés cotées.

👉 La consolidation des comptes constitue un outil clé pour piloter, valoriser et sécuriser la croissance des groupes d’entreprises. Elle fournit une vision financière globale, fiable et conforme aux normes comptables, répondant aux exigences des partenaires, investisseurs et autorités de contrôle. Lorsqu’elle est réalisée avec l’appui d’experts-comptables spécialisés dans la consolidation des comptes, elle devient un levier stratégique puissant, facilitant l’anticipation des enjeux financiers, le renforcement de la confiance des parties prenantes et l’optimisation durable de la performance globale du groupe.